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    C2C电子商务进入繁荣阶段 已具备征税条件

    发布作者:和记娱乐  发布时间:2019-09-10

      电子商务模式是指网络服务提供商利用计算机和网络技术,提供有偿或有偿使用的电子商务平台和交易程序,允许交易双方(主要为个人用户)在其平台上独立开展以竞价、议价为主的在线交易模式。

      目前我国C2C市场主要代表有淘宝、易趣、百度、当当等运营商。税收是影响C2C电子商务模式的重要因此。

      随着税收意识越来越强烈,电子商务的税收问题愈发受到企业重视,主流自主营销型B2C网站如京东商城、亚马逊、天猫等正在不断完善税收内部管理,而以淘宝为代表的中小C2C卖家构成的电商却成为“被税收遗忘的角落”。与此同时,C2C电子商务也冲击和挑战着现行的税收制度。

      从电商主体看,C2C电子商务主体多为互联网个人用户。C2C电子商务具有就业方式灵活、弹性大、门槛低、创业成本小、范围广、不受城乡地域限制等特点,诱使学生、工薪阶层以及个体工商户等不具备进入实体企业的主体纷纷加入,哪怕失业的职工、残疾人、妇女等皆可实现互联网创业,有利地促进了就业和社会进步。截至2013年3月,中国网络创业已累计创造就业岗位超过1000万个,成为创业就业的新增长点。截至目前,C2C卖家依然多为互联网个人用户,其不仅涉猎传统业务,也同时尝试新型产业开发,业务形式异彩纷呈,促使大型电子商务企业迅速向综合型电子商务平台转型。

      从支付手段看,C2C电子商务支付极具个性化。C2C常见支付手段包括货到付款、网上银行支付、第三方支付等多种形式,为消费者提供诸多个性化选择。在多种支付形式中,电子支付不受时空限制,具有安全、便捷、高效的特点,兼具支付成本低和付款保密性的特征,备受互联网用户青睐,如在淘宝上使用的第三方支付——支付宝。由于一个平台上提供了多种支付手段,减少了商户开展电子商务活动的接入成本,增加了商户的收款方式,因此“一个平台+多种支付手段”的模式也备受商户的欢迎。

      从经营成本看,C2C电子商务发展受制于高物流成本。电子商务省略了传统产品销售的中间环节,C2C产品的售卖无需实物基础设施,减轻了物资和库存依赖度,却加大了对于物流服务的依赖。C2C电子商务加强了商家与顾客的沟通交流,满足了互联网用户差异化及个性化的需求,但是当物流服务作为C2C产品销售的构成部分时,物流服务的品质将直接影响产品的销售数量、商户的服务质量,物流服务的成本将直接影响C2C产品销售的利润和C2C电子商务的发展规模与发展速度。

      一直以来,我国对于电子商务交易采取的是税收忽略态度。为了培育互联网市场,培育包括C2C在内的互联网交易规模,我国始终对于电子商务交易不予征税。直至近几年,始有部分税务机关对于电子商务交易征税的做法。

      目前,苏宁、京东等大电商的产品经营都在税收视线范围内,电商的纳税规模也较大。随着我国互联网市场基本形成规模,电子商务的税收问题愈发凸显,电子商务的税收态度应当统一,电子商务的税收做法应该同步。

      从征税基础看,我国对于C2C电子商务征税的条件已经具备。英国著名经济学家哥尔柏(Kolebe)有一句关于税收的名言,即“税收这种技术,就是拔最多的鹅毛,听最少的鹅叫。”而拔鹅毛的前提,是把鹅养大养肥。

      20世纪90年代初,我国开始发展电子商务形式。随着互联网用户的迅猛增加,网络购物市场交易规模也在迅速增长。据统计,2014年,我国网络购物市场交易额为2.8万亿元,以国家统计局2014年数据分析,相当于社会消费品零售总额的10.7%,网络购物交易额大致年度线C模式而言,自1999年易趣网开我国C2C先河,2003年阿里巴巴成立淘宝网,C2C模式开始在中国初成规模,至2007年百度筹建C2C平台,2015年鸟差网上线C电子商务已经由起步阶段进入到繁荣发展阶段。对其征税的基础已经形成,对其征税的条件已经具备。从税收公平看,我国应当对于C2C电子商务征税。作为税收的最高原则之一,税收公平原则既强调纳税人承受的负担与经济状况相适应,亦强调纳税人之间的负担水平保持均衡,既能力大者多纳税、能力小者少纳税、无能力者不纳税。

      C2C电子商务在起步阶段,纳税不具备相应的经济基础,兼顾扶持发展的需要,理应不予征税,而当其已经发展为足够的市场规模时,理应予以征税。当征税对象形成规模、征税条件充分满足而放弃征税时,必然导致以下结果:第一,税源流失,国家税收收入减收;第二,线上线下交易税收成本不同,存在不公平竞争;第三,行业监管和调控缺失,政府管理缺位。从经济属性分析,C2C电子商务与一般商务无异,均是对于货物和服务的交易,不同的是所依托的途径。因此,对于电子商务征税,无需设计专门的税收制度或设置专门的税种,只需将电子商务纳入现行税收制度之中、纳入现行税种的征税范围即可。

      考虑到电子商务的特殊性,应注意以下几个方面的问题:要求C2C电子商务双方严格遵守《互联网用户账号名称管理规定》,交易双方均以实名登录并以实名交易,向税务机关申报网址、

      电子邮箱号码等资料,以确保税收征收的可行性;在课税对象中明确界定数字化产品的边界,以确保税收征收的可操作性;在税收征管法中补充对于数字信息的登记、申报和征管办法,以确保税收征税的可靠性;在增值税、企业所得税等主体税种中增加关于税收管辖权的规定,以避免税收征税可能引发的区域冲突。最后,明确C2C电子商务完全适用现行税种的全部税收优惠,如刚刚起步运营的电商可适用小型微利的企业所得税政策和增值税小规模纳税人政策,经营鲜奶、蔬菜等初级农产品的电商可适用现行增值税和企业所得税免税待遇等。

          

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